Cinco niveles de planificación patrimonial

Los cinco niveles de planificación patrimonial son un enfoque sistemático para explicar la planificación patrimonial de una manera que usted pueda seguir fácilmente. Cuál de los cinco niveles que necesita completar se basa en sus objetivos y circunstancias particulares.

Nivel Uno: El Plan Básico

La situación para la planificación de nivel uno es que usted no tiene un testamento o fideicomiso en vida establecido, o su testamento o fideicomiso en vida existente está desactualizado o es inadecuado. Los objetivos de este tipo de planificación son:

o reducir o eliminar los impuestos sobre el patrimonio;

o evitar el costo, las demoras y la publicidad asociados con la sucesión en caso de muerte o incapacidad; y

o proteger a los herederos de su incapacidad, su invalidez, sus acreedores y sus depredadores, incluidos los ex cónyuges.

Para lograr estos objetivos, usaría un testamento indirecto, un fideicomiso en vida revocable que asigna el patrimonio de una persona casada entre un fideicomiso de protección de crédito y un fideicomiso matrimonial, poderes generales para asuntos financieros y poderes duraderos para atención médica y testamentos vitales.

Nivel Dos: El Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable (ILIT)

La situación para la planificación de nivel dos es que se proyecta que su patrimonio sea mayor que la exención de impuestos sobre el patrimonio. Si bien existe un lapso actual en los impuestos de transferencia de sucesiones y salto generacional, es probable que el Congreso restablezca ambos impuestos (quizás incluso retroactivamente) en algún momento de este año. De lo contrario, el 1 de enero de 2011, la exención del impuesto sobre el patrimonio (que era de $3,5 millones en 2009) pasa a ser de $1 millón, y la tasa máxima del impuesto sobre el patrimonio (que era del 45 % en 2009) pasa a ser del 55 %. En cualquier caso, puede hacer donaciones en efectivo a un ILIT usando su exclusión anual de impuestos sobre donaciones de $13,000/$26,000 por beneficiario.

Nivel Tres: Sociedades Comanditarias Familiares

La situación para la planificación de nivel tres es que usted tiene una obligación de impuestos sobre el patrimonio proyectada que excede el seguro de vida adquirido en el nivel dos. Si su exención de impuestos sobre donaciones de $ 1 millón ($ 2 millones para parejas casadas) se utiliza para hacer donaciones de por vida, la propiedad donada y toda la apreciación futura y los ingresos de esa propiedad se eliminan de su patrimonio.

Más personas estarían dispuestas a hacer obsequios a sus hijos si pudieran continuar administrando la propiedad obsequiada. Una sociedad limitada familiar (FLP) o una sociedad de responsabilidad limitada familiar (FLLC) pueden desempeñar un papel valioso en esta situación. Por lo general, sería el socio general o gerente y, en esa capacidad, continuaría administrando los activos de FLP o FLLC. Incluso puede cobrar una tarifa de gestión razonable por sus servicios como socio general o gerente. Además, al regalar intereses de FLP o FLLC a un ILIT, los ingresos del FLP o FLLC se pueden usar para pagar primas, liberando así su exclusión anual de impuestos sobre donaciones de $13,000/$26,000 para otros tipos de donaciones.

Nivel cuatro: fideicomisos de residencia personal calificados y fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante

La situación para la planificación de nivel cuatro es la necesidad adicional de reducir su patrimonio después de que se haya utilizado su exención de impuestos sobre donaciones de $1 millón/$2 millones. Aunque pagar impuestos sobre donaciones es menos costoso que pagar impuestos sobre sucesiones, la mayoría de las personas no quieren pagar impuestos sobre donaciones. Hay varias técnicas para hacer donaciones sustanciales a hijos y nietos sin pagar impuestos significativos sobre donaciones.

Una técnica es un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT). Un QPRT le permite transferir una residencia o casa de vacaciones a un fideicomiso para el beneficio de sus hijos, conservando el derecho a usar la residencia por un período de años. Al conservar el derecho a ocupar la vivienda, se reduce el valor del interés remanente, junto con la donación gravada.

Otra técnica es una anualidad retenida por el otorgante (GRAT). Un GRAT es similar a un QPRT. El GRAT típico se financia con bienes que generan ingresos, como acciones del subcapítulo S o intereses de FLP o FLLC. El GRAT le paga una anualidad fija por un término específico de años. Debido a la anualidad retenida, la donación a los restantes hombres (sus hijos) es sustancialmente menor que el valor actual de la propiedad.

Tanto los QPRT como los GRAT pueden diseñarse con plazos lo suficientemente largos como para reducir el valor del interés restante que pasa a sus hijos a un monto nominal o incluso a cero. Sin embargo, si no sobrevive el plazo establecido, la propiedad se incluye en su patrimonio. Por lo tanto, se recomienda que se financie un ILIT como “cobertura” contra su muerte antes del final del plazo establecido.

Nivel cinco: el plan de impuestos patrimoniales cero

La planificación de nivel cinco es un deseo de “desheredar” al IRS. La estrategia combina donaciones de seguros de vida con donaciones a obras de caridad. Por ejemplo, tome una pareja casada, ambos de 55 años, con un patrimonio de $20 millones. Suponga que no hay crecimiento ni agotamiento de los activos y que ambos cónyuges fallecen en un año cuando la exención del impuesto sobre el patrimonio es de $3.5 millones y la tasa máxima del impuesto sobre el patrimonio es del 45%.

Con el típico fideicomiso de refugio de crédito marital, cuando muere el primer cónyuge, se asignan $3.5 millones al fideicomiso de refugio de crédito y $16.5 millones al fideicomiso marital. No se adeuda ningún impuesto estatal federal. Sin embargo, a la muerte del cónyuge sobreviviente, el impuesto al patrimonio adeudado es de $5.85 millones. El resultado neto es que los hijos heredan sólo $14,15 millones.

Con el plan de cero impuestos sobre el patrimonio, el ILIT (con disposiciones de salto generacional) se financia con una póliza de seguro de vida de $13 millones para el segundo en morir. Estos obsequios reducen el valor del patrimonio a $18 millones. Además, cada uno de los fideicomisos en vida de la pareja deja $3.5 millones (la cantidad exenta de impuestos sobre el patrimonio) a sus hijos tras la muerte del cónyuge sobreviviente. El saldo de su patrimonio ($11 millones) pasa a una organización benéfica pública oa una fundación privada, libre de impuestos sobre el patrimonio. Para resumir, el plan de cero impuestos sobre el patrimonio entrega $20 millones (es decir, $13 millones del ILIT y $7 millones de los fideicomisos en vida) a los niños en lugar de $14,15 millones; la caridad recibe $11 millones en lugar de nada; y el IRS no recibe nada, en lugar de $5,85 millones.

En resumen, con un poco de planificación anticipada, es posible reducir los impuestos sobre el patrimonio, evitar la sucesión, establecer sus deseos y proteger a sus herederos de los acreedores, los ex cónyuges y los impuestos sobre el patrimonio.

EN LA MEDIDA EN QUE ESTE ARTÍCULO CONTIENE ASUNTOS TRIBUTARIOS, NO ESTÁ PRETENDIDO NI ESCRITO PARA SER UTILIZADO Y NO PUEDE SER UTILIZADO POR UN CONTRIBUYENTE CON EL FIN DE EVITAR LAS SANCIONES QUE PUEDAN SER IMPUESTAS AL CONTRIBUYENTE, SEGÚN LA CIRCULAR 230.

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